Что такое отложенные налоговые активы в бухгалтерском учёте?

Отложенные налоговые активы (ОНА) в бухгалтерском учёте — это часть отложенного налога на прибыль, которая уменьшает налог на прибыль в следующих отчётных периодах. secrets.tinkoff.ru

Они возникают из-за вычитаемой временной разницы, которая увеличивает налог на прибыль в начале и уменьшает его в последующих периодах. www.banki.ru

Некоторые причины появления отложенных налоговых активов:

• Различия в амортизации. www.banki.ru Например, если в бухгалтерском учёте используется метод уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейный метод амортизации. www.banki.ru
• Списание расходов, связанных с управленческой деятельностью. www.banki.ru Если определённые управленческие расходы признаются в бухгалтерском учёте раньше, чем в налоговом. www.banki.ru
• Списание коммерческих расходов. www.banki.ru Различия в признании расходов, связанных с основной деятельностью организации, также могут создавать временные разницы. www.banki.ru
• Списание убытков, которые признаются в бухгалтерском учёте, но не сразу учитываются в налоговом учёте. www.banki.ru
• Различия в признании доходов, например, когда доходы от реализации товаров могут признаваться в бухгалтерском учёте на дату отгрузки, а в налоговом — на дату получения оплаты. www.banki.ru
• Обесценение активов в бухгалтерском учёте, которое не признаётся в налоговом. www.banki.ru

Для отражения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учёте используется специальный счёт 09 «Отложенные налоговые активы». www.banki.ru glavkniga.ru