Отложенные налоговые активы (ОНА) в бухгалтерском учёте — это часть отложенного налога на прибыль, которая уменьшает налог на прибыль в следующих отчётных периодах. 2

Они возникают из-за вычитаемой временной разницы, которая увеличивает налог на прибыль в начале и уменьшает его в последующих периодах. 1

Некоторые причины появления отложенных налоговых активов:

• Различия в амортизации. 1 Например, если в бухгалтерском учёте используется метод уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейный метод амортизации. 1
• Списание расходов, связанных с управленческой деятельностью. 1 Если определённые управленческие расходы признаются в бухгалтерском учёте раньше, чем в налоговом. 1
• Списание коммерческих расходов. 1 Различия в признании расходов, связанных с основной деятельностью организации, также могут создавать временные разницы. 1
• Списание убытков, которые признаются в бухгалтерском учёте, но не сразу учитываются в налоговом учёте. 1
• Различия в признании доходов, например, когда доходы от реализации товаров могут признаваться в бухгалтерском учёте на дату отгрузки, а в налоговом — на дату получения оплаты. 1
• Обесценение активов в бухгалтерском учёте, которое не признаётся в налоговом. 1

Для отражения отложенных налоговых активов в бухгалтерском учёте используется специальный счёт 09 «Отложенные налоговые активы». 14