Отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) образуются на балансе компании из-за различий в бухгалтерском и налоговом учёте. 5

ОНА — это суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи с вычитаемыми временными разницами, а также в связи с переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов. 1

ОНО — это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами. 1

Таким образом, отложенные налоговые активы уменьшают прибыль предприятия, а отложенные налоговые обязательства увеличивают. 1

Наличие в отчётности отложенных налоговых обязательств может служить признаком эффективной налоговой политики предприятия или стать результатом налоговых льгот со стороны государства. 3 Отложенные налоговые активы, наоборот, могут свидетельствовать о налоговой политике компании, приоритетом которой не является снижение налоговых платежей, или о фискальных целях тех или иных предписаний налогового законодательства и, соответственно, о потерях предприятия. 3