Основное отличие обязанностей налогового агента и налогоплательщика в том, что налогоплательщик удерживает налог с собственного дохода, а налоговый агент — с чужого. 1

Некоторые обязанности налогоплательщика, определённые в статье 23 НК РФ: 3

• уплачивать законно установленные налоги; 3
• встать на учёт в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3
• вести учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 3
• представлять в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 3
• представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 3
• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. 3

Некоторые обязанности налогового агента, перечисленные в пункте 3 статьи 24 НК РФ: 3

• правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджет; 3
• письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3
• вести учёт начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; 3
• представлять в налоговый орган по месту своего учёта документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 3
• в течение четырёх лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов. 3

Такой сравнительно небольшой перечень обязанностей налогового агента обусловлен тем, что налоговый агент не является обязанным по уплате налога сам по себе, он обязан это сделать ЗА налогоплательщика. 3